Paskolos deklaravimas VMI priklauso ne vien nuo to, kad pinigai buvo pasiskolinti ar paskolinti. Svarbu, ar paskola gauta, ar suteikta, ar už ją gautos paskolos palūkanos, ar pinigai perduoti grynaisiais, ar sandoryje dalyvauja įmonė, taip pat ar paskola naudojama lėšų kilmės pagrindimui, pavyzdžiui, įsigyjant turtą.
Įprasta banko, vartojimo ar būsto paskola dažnai nėra atskirai deklaruojama kaip pajamos, tačiau tam tikrose situacijose gali atsirasti pareiga pateikti duomenis, deklaruoti palūkanas arba pagrįsti pinigų šaltinį. Todėl klausimą „ar reikia deklaruoti paskolą“ reikia vertinti pagal konkrečias aplinkybes.
| Situacija | Ką tikrinti | Galima forma / veiksmas |
|---|---|---|
| Gavote paskolą grynaisiais | Tikrinti, ar suma viršija 15 000 Eur, ar sandoris ne notarinis | PRC907 |
| Suteikėte paskolą ir gavote palūkanų | Tikrinti, ar gavote apmokestinamų palūkanų | GPM311E |
| Įmonė suteikė arba gavo paskolą iš gyventojo | Tikrinti juridinio asmens duomenų teikimo pareigą | FR0711 |
| Paskola susijusi su turto įsigijimu | Tikrinti, ar reikia pagrįsti lėšų šaltinį | Turto / šaltinių pagrindimo kontekstas |
| Įprasta banko paskola | Tikrinti, ar ji susijusi su lengvata, turto deklaracija ar specialia pareiga | Dažnai atskiro paskolos deklaravimo nereikia, bet reikia vertinti konkretų atvejį |
Kada paskolą reikia deklaruoti?
Deklaravimo pareiga priklauso ne nuo paties žodžio „paskola“, o nuo to, kokio pobūdžio sandoris įvyko. Viena situacija yra gauta paskola, kita — suteikta paskola, trečia — už paskolą gautos palūkanos. Dar atskirai vertinama paskola grynaisiais, paskola iš fizinio asmens, paskola iš tėvų ar kitų artimųjų ir sandoriai, kuriuose dalyvauja juridinis asmuo.
Jeigu gyventojas tik gauna paskolą iš banko į sąskaitą, tokia paskola paprastai nėra laikoma jo apmokestinamomis pajamomis. Tačiau jei pinigai gauti grynaisiais iš kito gyventojo, užsienio gyventojo ar užsienio įmonės, gali atsirasti PRC907 pranešimo pareiga. Jei gyventojas pats paskolina pinigų ir gauna palūkanas, tuomet svarbu ne pati paskolos suma, o paskolos palūkanos kaip pajamos.
Jeigu paskola gaunama ne iš banko, o tiesiogiai iš fizinio asmens, svarbu turėti aiškią sutartį ir pinigų perdavimo įrodymus. Tokios paskolos iš privačių asmenų deklaravimo požiūriu gali kelti papildomų klausimų, ypač kai pinigai perduodami grynaisiais arba sutartyje numatytos palūkanos.
Kai paskoloje dalyvauja įmonė, dažniausiai aktuali ne gyventojo metinė pajamų deklaracija, o juridinio asmens duomenų teikimas VMI. Tokiais atvejais gali būti naudojama FR0711 forma. Jei paskola susijusi su turto įsigijimu, pavyzdžiui, būsto ar kito brangaus turto pirkimu, VMI gali būti svarbus lėšų kilmės pagrindimas: iš kur gauti pinigai, kokia sutartis sudaryta ir ar realiai įvyko pinigų perdavimas.
Gauta paskola grynaisiais: kada pildoma PRC907?
Svarbu: 15 000 Eur PRC907 riba nėra leidžiama grynųjų pinigų suma. Nuo 2022 m. lapkričio 1 d. bendra mokėjimų pagal konkretų sandorį suma grynaisiais paprastai negali viršyti 5 000 Eur, o sandorio negalima dirbtinai skaidyti siekiant išvengti šio ribojimo. Plačiau apie taikomas taisykles ir išimtis paaiškinta prie VMI atsiskaitymų grynaisiais pinigais ribojimų.
PRC907 forma aktuali tada, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas gauna lėšų grynaisiais pinigais, įskaitant pasiskolintas lėšas, iš gyventojų arba iš užsienio gyventojų ar įmonių. Tokia paskola grynaisiais deklaravimo požiūriu skiriasi nuo įprasto bankinio pavedimo, nes svarbu pagrįsti ne tik sutartį, bet ir faktinį pinigų perdavimą. Vienas svarbiausių kriterijų — per metus iš to paties asmens gauta suma. Jei ji viršija 15 000 Eur, sandoris nėra notarinės formos ir šios lėšos nėra deklaruotos kita tvarka, gali reikėti pateikti pranešimą PRC907.
Tai ypač aktualu, kai gauta paskola yra paskola grynaisiais iš fizinio asmens, pavyzdžiui, paskola iš artimųjų, tėvų, giminaičių, draugų ar kito privataus skolintojo. Tokiu atveju svarbu ne tik tai, kad sudaryta paskolos sutartis, bet ir faktinis pinigų perdavimo būdas. Jei pinigai perduoti grynaisiais, o ne bankiniu pavedimu, deklaravimo vertinimas tampa jautresnis.
PRC907 atveju deklaruojama visa grynaisiais gautos paskolos suma, jeigu taikomos šios formos sąlygos. Tai reiškia, kad pranešimo poreikio savaime nepanaikina vien tai, jog paskola buvo grąžinta iki metų pabaigos. Vertinama, ar per ataskaitinį laikotarpį gyventojas gavo deklaruotinų lėšų grynaisiais.
Prie PRC907 formos dokumentų paprastai pridėti nereikia, tačiau juos būtina turėti. VMI gali paprašyti pagrįsti sandorį: parodyti paskolos sutartį, pinigų perdavimo faktą, grąžinimo įrodymus ar kitus dokumentus, kurie patvirtina, kad tai buvo reali paskola, o ne kitos rūšies pajamos.
Daugiau informacijos apie šį pranešimą pateikiama VMI puslapyje: PRC907 pranešimas apie sudarytus sandorius.
Ar reikia deklaruoti, jei paskola grąžinta tais pačiais metais?
Jei taikomos PRC907 sąlygos, paskolos grąžinimas iki metų pabaigos savaime nepanaikina pranešimo poreikio. Tokiu atveju svarbu tai, kad grynaisiais gauta suma per metus viršijo nustatytą ribą ir atitiko kitus PRC907 kriterijus.
Ar reikia pridėti paskolos dokumentus?
Pildant PRC907 dokumentų pridėti paprastai nereikia, tačiau juos reikia saugoti. Jei VMI paprašytų pagrįsti sandorį, paskolos sutartis, pinigų perdavimo įrodymai ir grąžinimo dokumentai padeda parodyti, kad lėšos gautos kaip paskola.
Paskolos palūkanos: kada jos deklaruojamos GPM311?
Deklaruojant svarbu atskirti palūkanų normą nuo faktiškai gautos palūkanų sumos. Palūkanų norma parodo, kaip skaičiuojamos palūkanos, tačiau GPM311E priede aktuali konkrečiai gauta palūkanų pajamų suma.
Pavyzdžiui, jei gyventojas paskolino pinigų kitam asmeniui ir sutartyje numatytos palūkanos, gautos palūkanos vertinamos atskirai nuo pagrindinės paskolos sumos. Tokiu atveju aktualu ne tik kaip deklaruoti paskolą, bet ir kaip deklaruoti iš jos gautą finansinę naudą.
Koks GPM tarifas taikomas paskolos palūkanoms?
Palūkanų apmokestinimas priklauso nuo to, kuriais metais pajamos faktiškai gautos. Todėl 2025 m. gautoms palūkanoms, deklaruojamoms 2026 m., ir 2026 m. gautoms palūkanoms, deklaruojamoms 2027 m., taikomos skirtingos GPM tarifų taisyklės.
2025 m. gautos palūkanos. Palūkanoms už gyventojo suteiktas paskolas taikomas 15 proc. GPM tarifas. Metinei pajamų ne iš darbo santykių daliai, viršijančiai 120 VDU, taikomas 20 proc. GPM tarifas. Šios taisyklės aktualios deklaruojant 2025 m. gautas pajamas 2026 m.
2026 m. gautos palūkanos. Palūkanos priskiriamos prie pajamų ne iš darbo santykių. Bendrai tokių pajamų daliai, neviršijančiai 12 VDU, taikomas 15 proc. GPM tarifas. 2026 m. 12 VDU sudaro 27 745,80 Eur. Pajamų dalis, viršijanti 12 VDU, apmokestinama pagal bendrus progresinius tarifus: 20 proc., 25 proc. arba 32 proc., atsižvelgiant į bendrą metinių apmokestinamųjų pajamų sumą ir 36 bei 60 VDU ribas. Šios taisyklės bus aktualios deklaruojant 2026 m. gautas pajamas 2027 m.
Taikant tarifus vertinama ne vien paskolos palūkanų suma. Palūkanos gali būti sumuojamos su kitomis gyventojo metinėmis apmokestinamosiomis pajamomis, todėl galutinis tarifas priklauso ir nuo kitų per tuos metus gautų pajamų.
Detali 2025 m. gautų paskolų palūkanų apmokestinimo, A ir B klasės pajamų priskyrimo bei deklaravimo tvarka pateikiama VMI paaiškinime apie 2025 m. gautų palūkanų apmokestinimą ir deklaravimą. Vertinant 2026 m. ir vėlesniais metais gautas pajamas reikia vadovautis atitinkamam mokestiniam laikotarpiui galiojančiomis taisyklėmis.
Kai palūkanas moka kitas gyventojas
Kai palūkanas už paskolą moka kitas gyventojas, jos gali būti priskiriamos A klasės pajamoms. Tokiu atveju palūkanas išmokantis asmuo gali turėti pareigą išskaičiuoti, sumokėti ir deklaruoti gyventojų pajamų mokestį. Vis dėlto reikia tikrinti konkrečią situaciją: kas moka palūkanas, kokia sutartis sudaryta ir kokiai pajamų rūšiai jos priskiriamos.
Kai palūkanos gautos iš įmonės ar užsienio
Kai palūkanos gautos iš įmonės ar užsienio, jos gali būti laikomos B klasės pajamomis. Tokiu atveju jas paprastai deklaruoja pats pajamas gavęs gyventojas, naudodamas GPM311E priedą. Deklaruojant svarbu turėti duomenis apie palūkanų sumą, išmokėtoją, gavimo datą ir, jei taikoma, užsienyje sumokėtus mokesčius.
Tarpusavio skolinimo ir sutelktinio finansavimo palūkanos
Palūkanos, gautos per tarpusavio skolinimo platformas, ir sutelktinio finansavimo palūkanos neturėtų būti suplakamos su palūkanomis pagal tiesioginę asmeninę paskolos sutartį. Šioms pajamoms gali būti taikomos atskiros deklaravimo ir neapmokestinimo taisyklės, todėl svarbu tiksliai nustatyti, iš kokio šaltinio palūkanos gautos.
Kai paskoloje dalyvauja įmonė: kada aktuali FR0711?
FR0711 forma paprastai aktuali juridiniams asmenims. Ji naudojama teikiant duomenis apie paskolas, kai įmonė suteikia paskolą gyventojui arba gauna paskolą iš gyventojo. Tai nėra įprasta forma, kurią gyventojas pildo vien dėl to, kad pats pasiskolino ar paskolino pinigų privačiam asmeniui.
Įmonės teikia duomenis apie gyventojams suteiktas paskolas ir iš gyventojų gautas paskolas, kai kiekviena paskola yra lygi arba didesnė kaip 600 Eur. Taip pat gali būti teikiami duomenys apie tam tikrus paskolų grąžinimus, atskaitingų asmenų įsiskolinimus ir kitas su forma susijusias sumas. Dėl to įmonėms svarbu vadovautis aktualia FR0711 pildymo tvarka, o ne vien bendru paskolos sutarties tekstu.
Ar gyventojas pats pildo FR0711?
Paprastai ne. FR0711 yra juridinio asmens duomenų teikimo forma, todėl ją įprastai pildo įmonė ar kitas juridinis asmuo, kai jam atsiranda tokia pareiga. Gyventojui gali būti aktualu žinoti, kad įmonė apie paskolą teikia duomenis VMI, tačiau tai nereiškia, kad gyventojas automatiškai pildo FR0711 pats.
Ar reikia deklaruoti banko, vartojimo ar būsto paskolą?
Įprasta banko paskola, vartojimo kreditas ar būsto paskola pati savaime nėra tas pats, kas apmokestinamos pajamos. Jei bankas suteikia paskolą ir pinigai išmokami pagal kredito sutartį, dažniausiai atskiro paskolos deklaravimo vien dėl pinigų gavimo nereikia. Tačiau tai nereiškia, kad paskola niekada nebus svarbi deklaracijose ar VMI vertinimuose.
Banko paskola gali būti aktuali, jei ji susijusi su pajamų mokesčio lengvata, turto deklaravimu, paramos būstui prašymu, lėšų kilmės pagrindimu ar kita specialia pareiga. Pavyzdžiui, įsigyjant turtą VMI gali būti svarbu matyti, kokia pirkimo kainos dalis finansuota banko paskola, kokia dalis nuosavomis lėšomis ir ar šaltiniai atitinka turimus dokumentus.
Banko paskolą reikėtų aiškiai atskirti nuo paskolos grynaisiais iš fizinio asmens. Kai paskolą suteikia bankas, sandoris paprastai yra dokumentuotas kredito sutartimi ir bankiniais įrašais. Kai pinigai gaunami grynaisiais iš privataus asmens, ypač didesnėmis sumomis, svarbesni tampa PRC907 kriterijai ir dokumentų saugojimas.
Kaip deklaruoti paskolą per EDS?
Deklaruojant paskolą ar su ja susijusias pajamas per EDS, pirmiausia reikia pasirinkti ne „paskolos“ temą bendrai, o tinkamą formą pagal situaciją. Vienu atveju gali būti aktuali PRC907, kitu — GPM311E, dar kitu — FR0711. EDS sistemos vaizdas gali keistis, todėl svarbiau suprasti bendrą veiksmų logiką.
- Prisijungti prie VMI EDS.
- Pasirinkti formą pagal situaciją: PRC907, GPM311 arba FR0711.
- Įrašyti sandorio arba pajamų duomenis.
- Patikrinti, ar duomenys sutampa su sutartimis, banko išrašais ir kitais įrodymais.
- Pateikti formą.
- Išsaugoti paskolos dokumentus ir pateiktos deklaracijos ar pranešimo kopiją.
Jeigu abejojate, kuri forma tinka, reikia vertinti faktus: ar buvo gauta paskola, ar suteikta paskola, ar buvo palūkanų, ar pinigai perduoti grynaisiais, ar sandoryje dalyvavo įmonė. Netinkamai pasirinkta forma gali neatsakyti į tikrąją VMI keliamą pareigą, todėl sudėtingesniais atvejais verta pasitikrinti aktualią VMI pildymo tvarką.
Iki kada reikia deklaruoti paskolas ar palūkanas?
Terminai priklauso nuo to, kokia forma ar pareiga taikoma. PRC907 teikiama iki po ataskaitinio laikotarpio einančių metų gegužės 1 d. Tai reiškia, kad vertinami per metus įvykę sandoriai, o pranešimas teikiamas kitais metais iki nustatyto termino.
GPM311 deklaravimo terminas priklauso nuo bendro gyventojų pajamų deklaravimo termino. Gyventojai pajamas paprastai deklaruoja iki gegužės 4 d., o deklaruojant investicinę sąskaitą — iki birželio 1 d. Kadangi terminai gali būti susiję su konkrečiais mokestiniais metais ir deklaracijos rūšimi, prieš pateikiant deklaraciją reikėtų pasitikrinti aktualią VMI informaciją.
FR0711 terminą įmonės turi tikrinti pagal aktualią VMI formos pildymo tvarką. Ši pareiga susijusi su juridinio asmens teikiamais duomenimis, todėl įmonė turi įsivertinti ne tik paskolos sumą, bet ir tai, kokius duomenis apie paskolas, grąžinimus ar įsiskolinimus privaloma pateikti.
Kokius dokumentus reikia turėti?
Dokumentai svarbūs net tada, kai jų nereikia pridėti prie deklaracijos ar pranešimo pateikimo metu. Paskolos sutartis ir pinigų judėjimo įrodymai padeda pagrįsti, kad gautos lėšos yra paskola, o ne neaiškios kilmės pajamos. Jei sandoris sudaromas tarp privačių asmenų, svarbu pasirinkti tinkamą pinigų skolinimo įforminimą pagal sumą, pinigų perdavimo būdą ir susitarimo sąlygas.
- Paskolos sutartis, kurioje nurodyta paskolos suma, šalys, terminas, grąžinimo sąlygos ir palūkanos, jei jos taikomos.
- Pinigų perdavimo įrodymai, pavyzdžiui, pinigų priėmimo-perdavimo aktas, pakvitavimas ar kitas dokumentas, jei pinigai perduoti grynaisiais.
- Banko išrašai, jei paskola ar jos grąžinimas vyko pavedimu.
- Grąžinimo įrodymai, rodantys, kada ir kokiomis dalimis paskola buvo grąžinta.
- Palūkanų apskaičiavimas, jei už suteiktą paskolą buvo mokamos paskolos palūkanos.
- Notarinė sutartis, jei sandoris buvo patvirtintas notariškai.
- Lėšų kilmės dokumentai, jei paskola susijusi su turto įsigijimu ar kitu sandoriu, kuriame reikia pagrįsti pinigų šaltinį.
Jeigu paskolos prievolė papildomai įforminta vekseliu, jį reikia saugoti kartu su paskolos sutartimi ir pinigų perdavimo įrodymais. Vekselis nėra tas pats, kas paskolos sutartis ir savaime ne visada įrodo visas pinigų skolinimo aplinkybes, todėl prieš pasirenkant paskolą su vekseliu svarbu suprasti šio dokumento paskirtį bei reikalavimus.
Tvarkingi dokumentai padeda atsakyti į praktinius VMI klausimus: kas paskolino pinigus, kada jie buvo perduoti, kokiu būdu tai įvyko, ar paskola realiai grąžinama ir ar palūkanos tinkamai deklaruotos. Jei situacija nestandartinė, pavyzdžiui, paskola gauta iš užsienio, pinigai perduoti dalimis arba paskola susijusi su brangiu turto įsigijimu, dokumentus verta saugoti taip, kad būtų galima aiškiai atkurti visą sandorio eigą.
